建議“營改增”允許簡易征收或人力成本抵扣

??? 為了減輕企業稅負，促進經濟發展，2016年3月23日，財政部和國家稅務總局發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推行營業稅改征增值稅試點。除免稅項目外，一般納稅人增值稅稅率統一為6%，小規模納稅人增值稅征收率為3%。民進廣州市委委員、廣州卓越教育集團高級副總裁周貴和民進會員、廣州民辦教育協會副會長譚凱文指出，由于培訓行業不在本次免稅試點范圍內，實施“營改增”后，大部分培訓機構的流轉稅將從之前的3%上升到6%，稅負將會加倍。

　　培訓行業稅負加倍的主要原因有：一是在培訓行業中，人力成本(包括工資獎金、五險一金和福利費)是最主要成本之一，占比達60%，但人力成本不能作為進項抵扣，除非是勞務外包。而培訓行業的師資隊伍是核心人員，不能通過勞務外包的形式取得;二是場地租賃占比達12%，但目前所租賃的場地都是在2016年4月30日前取得的，進項稅率是5%;目前國內仍存在不少增值稅小規模納稅人和個體經營者，只能到稅局代開增值稅專用發票，進項稅率是3%;三是零星采購、差旅費用等也存在無法取得專用發票的情況;同時，作為輕資產運作的教育服務行業，采購固定資產和裝修在經營費用所占的比例也是非常小的。鑒于此，“營改增”后，對作為一般納稅人的培訓機構而言，稅負將會從3%增加到近6%。以廣州卓越教育集團為例，實施“營改增”后，2016年至少增加2400萬稅負。2015年全國培訓產業規模達到4000億，其中80%左右屬于一般納稅人，測算“營改增”前后對比數據，行業將會增加流轉稅稅負46.83億。

　　李克強總理一再強調，所有行業稅負只減不增，即使財政收入下降，政府也愿意用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”!培訓行業所面對的客戶是學生，客戶不需要取得增值稅專用發票進行抵扣，培訓行業所繳納增值稅的稅金不會再進行抵扣，增值稅已經進入最終消費者環節，并不會給國家增加負擔。為此建議：1、對非學歷教育(培訓)業的一般納稅人參照文化體育業，允許企業選擇按簡易計稅辦法計算繳納增值稅,或者允許以人工成本進行抵扣。2、對年(連續的12個月)收入額超過500萬元的非學歷教育(培訓)企業允許選擇不轉為一般納稅人(按小規模納稅人辦理)。

　　(執筆人：民進廣州市委委員、廣州卓越教育集團高級副總裁 周貴;民進會員、廣州民辦教育協會副會長 譚凱文)